近期，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，2018年，全國(guó)共查處涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票企業(yè)108970戶，定性對(duì)外、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可抵扣憑證582.5萬(wàn)份，涉案稅額1108.93億元。查處涉嫌騙取出口退稅企業(yè)3545戶，挽回稅款損失147.87億元。深圳、重慶、青島等地案發(fā)率開(kāi)始下降，全國(guó)已有近620名犯罪嫌疑人懾于打擊虛開(kāi)騙稅專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)高壓態(tài)勢(shì)主動(dòng)投案自首。
對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局是要嚴(yán)懲的，為此，悟空財(cái)稅專(zhuān)家給大家解讀一下虛開(kāi)發(fā)票到底是怎么回事？
虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。
虛開(kāi)普通發(fā)票，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)普通發(fā)票用于企業(yè)虛列成本，造成利潤(rùn)減少，少繳企業(yè)所得稅的行為。
作假方式
如納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷逃稅收的目的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)采取"大頭小尾"的手法，即發(fā)票聯(lián)金額大而存根聯(lián)金額小；購(gòu)貨人為了撈取好處而向單位多報(bào)銷(xiāo)，銷(xiāo)貨單位為了拉業(yè)務(wù)，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)采取"小頭大尾"或者上假下真的手法，即存根聯(lián)真實(shí)地反映商品交易的真實(shí)情況，而發(fā)票聯(lián)根據(jù)購(gòu)貨人的需要虛開(kāi)。
按照流轉(zhuǎn)額(銷(xiāo)售收入)計(jì)算繳納的稅收，納稅人少開(kāi)發(fā)票金額，匿報(bào)收入就少繳了產(chǎn)品稅、增值稅或營(yíng)業(yè)稅等；同時(shí)，銷(xiāo)售收入的減少也直接影響計(jì)稅利潤(rùn)而少繳了所得稅。稅法規(guī)定，對(duì)利用發(fā)票弄虛作假偷逃稅收的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照發(fā)票管理辦法規(guī)定處以一定的罰款外，還應(yīng)照章補(bǔ)繳所偷逃的稅款，并處以5倍以下的罰款。下面給大家舉例說(shuō)明一下：
例子
A公司在2018年被稅務(wù)局查出2017年有假發(fā)票67萬(wàn)元，當(dāng)年盈利45000元，已交企業(yè)所得稅4500元，該公司是做文化傳媒行業(yè)的，找B公司給自己開(kāi)出67萬(wàn)的假發(fā)票，被稅務(wù)局查到的時(shí)候讓按照25%補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，A公司老板就說(shuō)了，我家不是小微企業(yè)，為什么不是按照10%補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？什么樣的企業(yè)才是小微企業(yè)呢？需要滿足2個(gè)條件：
（一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。”
很明顯A企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)50萬(wàn)了，所以需要按照25%交稅，那么A公司應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅是多少呢？670000*25%-4500=163000元，這還只僅僅是稅額，滯納金是從欠繳期到現(xiàn)在實(shí)繳期都是要按沒(méi)填天萬(wàn)分之五收滯納金的。
但2018年稅務(wù)局將小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)做了調(diào)整，將年度應(yīng)納稅所得額從50萬(wàn)變成了100萬(wàn)，那么此時(shí)A公司應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為670000*10%-4500=62500元，滯納金同上。
正確做法
悟空財(cái)稅專(zhuān)家提醒大家：利用低稅點(diǎn)買(mǎi)到的高面值的成本票雖然剛開(kāi)始查驗(yàn)是真實(shí)的，但是過(guò)幾個(gè)月后就會(huì)在不知情的情況下沖紅，以致稅務(wù)局說(shuō)是假發(fā)票時(shí)企業(yè)百口莫辯，只能吃啞巴虧。所以，不要輕易相信倒賣(mài)發(fā)票的行為，盡力通過(guò)合理合規(guī)的渠道取得相應(yīng)的真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)票。
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